完善的市場經(jīng)濟體制是環(huán)境稅收發(fā)揮作用的基礎。環(huán)境稅收與市場經(jīng)濟體制是密切聯(lián)系的，市場經(jīng)濟體制的健全程度影響到環(huán)境稅收作用發(fā)揮的。完善的市場體系要具備兩個條件：一是存在眾多產(chǎn)權關系明確并追求自身利益最大化的經(jīng)濟主體；二是有準確靈敏地反映市場供求關系并隨之波動的價格機制。這兩個條件使市場上價格的任何微小變化都會影響經(jīng)濟主體的決策，而經(jīng)濟主體生產(chǎn)和消費的變動也同樣會反映到價格信號中來。因此，只有健全的市場，才能使稅收的增減通過價格波動及時將信息傳遞給經(jīng)濟個體，然后經(jīng)濟個體再根據(jù)價格的變化調(diào)整經(jīng)濟決策，從而使政府能夠利用稅收實現(xiàn)對經(jīng)濟的調(diào)控。發(fā)達國家的環(huán)境稅收政策之所以在環(huán)境保護方面發(fā)揮有效的作用，成熟的市場機制的發(fā)揮了基礎性的作用。

       根據(jù)各自的國情選擇不同的改革模式。20世紀90年代中期以來，各國根據(jù)自己的實際情況，選擇不同的綠色稅收制度改革模式。具體來說主要有兩種模式：第一種模式是根據(jù)資源與環(huán)境保護的要求重新改組稅制結(jié)構(gòu)。以丹麥、芬蘭、挪威、荷蘭和瑞典等北歐國家為代表；另一種模式是對現(xiàn)有的稅制進行增補的方式，通過增加新稅和調(diào)整現(xiàn)行稅收的方式為環(huán)境保護提供刺激作用，以比利時、法國、盧森堡和瑞士等國為代表。OECD國家采取不同的改革模式，這與不同國家的環(huán)境狀況、人們對環(huán)境污染的忍受程度、國家的管理機制等因素有關，同時這些環(huán)境稅收措施在環(huán)保方面都發(fā)揮了有效的作用。

       以資源稅（或能源稅）為主體，稅種多樣化，征收范圍廣。綠色稅收征收范圍涉及環(huán)境污染的各個領域，還包括能源資源的保護等諸多方面。從稅制結(jié)構(gòu)和稅種設計來看，荷蘭是實施綠色稅收制度中較為典型和成功的國家。荷蘭政府為保護環(huán)境而設計的綠色稅收有：燃料稅、石油產(chǎn)品稅、水污染稅、汽車特別稅、土壤保護稅、垃圾稅、地下水稅、超額糞便稅、噪聲稅和消費稅等。種類繁多，體系較完善。多年來，荷蘭政府利用稅收杠桿較有效地提高了整個國家的資源和環(huán)境保護水平。挪威也是世界上環(huán)境稅最完善的國家之一，其相關稅種包括能源稅、汽油稅、柴油稅、潤滑油稅、二氧化碳稅、二氧化硫稅、機動車相關稅、飛機升降噪聲稅等。

       推行稅收中性政策。稅收中性是指國家通過對納稅人進行補償、補貼等形式、或者以減少其它類型的稅收的方式，以使納稅人獲得與其所支付的綠色稅收等值的款項。其目的就是在不增加納稅人稅收負擔的總體水平的基礎上增加綠色稅收。在大多數(shù)的國家，推行一種新的稅種都可能遇到較多的來自于政治上和社會上的阻力。為了使綠色稅收順利施行，許多國家推行稅收中性政策。政府在確定新的綠色稅收的同時，要選擇適當?shù)亩愂辗颠€方式。從目前國外情況看，返還的方式通常有直接返還給納稅人、返還于相關領域和減少其他稅收三種方式。如荷蘭1996年開始征收的能源稅主要由最終的消費者（包括家庭和小型商業(yè)機構(gòu)等）負擔，而政府則通過改革個人收入稅，如減少課征于第一收入等級之上的稅率，提高免稅額度，提高對老年人扣稅的標準等方式，將稅收收入返還給納稅的家庭；通過減少雇員工資結(jié)構(gòu)中由雇主負擔雇員的社會保險費部分的額度，提高小型獨立商業(yè)機構(gòu)的扣稅標準，減少公司稅率等方式，將稅收收入補償給商業(yè)機構(gòu)。

       加強立法宣傳，強化稅收征管。稅收征管涉及到征管部門和廣大的納稅人，這就需要二者互相配合，才能發(fā)揮有效的作用。如美國通過廣泛的宣傳教育，增強公民的環(huán)保和納稅意識，將主要由政府進行的環(huán)保工作變成了全民參與、人人重視的環(huán)保事業(yè)，并且通過完善的環(huán)保立法，使稅收等經(jīng)濟政策均能嚴格依法執(zhí)行，大大減少了偷逃稅款的現(xiàn)象。（完）